Skatteavtalet Sverige–Italien — komplett guide för dig som flyttar

Översikt — ett aktivt avtal (till skillnad från Grekland och Portugal)

Skatteavtalet mellan Sverige och Italien (Avtal för undvikande av dubbelbeskattning) undertecknades den 6 mars 1980 och är införlivat i svensk rätt genom SFS 1983:134. Det har varit i kraft sedan 1 januari 1984.

Avtalet är fortfarande fullt aktivt 2026. Det är en viktig skillnad mot Sveriges skatteavtal med Portugal och Grekland som båda sades upp 2022 (träder ur kraft 2024). För Italienbosatta innebär det att du har ett tydligt regelverk som skyddar mot dubbelbeskattning.

Avtalet följer i huvudsak OECD:s modellavtal och fördelar beskattningstillfällen mellan Sverige och Italien beroende på inkomsttyp.

Pension (Artikel 18)

Huvudregel: bosättningslandet beskattar

Artikel 18 stadgar att pension som utbetalas till en person bosatt i Italien (från privat eller offentlig tjänst) som huvudregel beskattas i bosättningslandet — alltså i Italien.

För dig som väljer Italiens 7%-regim i södra Italien innebär det att din svenska pension beskattas med 7 % i Italien.

Undantag: Sverige behåller rätten att beskatta

Artikel 18 innehåller dock ett viktigt undantag — Sverige behåller rätten att beskatta:

1. Socialförsäkringspension (allmän pension — ålderspension från Pensionsmyndigheten) utbetald från Sverige beskattas i Sverige med SINK.
2. Offentlig tjänstepension (från statlig eller kommunal anställning) beskattas normalt i utbetalningslandet, dvs. Sverige, via SINK.

Dessa undantag är viktiga för många utflyttade pensionärer eftersom Pensionsmyndighetens utbetalningar och kommunala tjänstepensioner träffas av SINK 22,5 % (2026, sänks till 20 % från 2027).

Privat tjänstepension

Privat tjänstepension (ITP, kollektivavtal, tidigare arbetsgivare) faller under Artikel 18 huvudregel och beskattas primärt i bosättningslandet Italien. Den faktiska tillämpningen bör kontrolleras mot respektive pensionsbolags källskattepraxis.

Praktisk översikt

Kapitalvinst & tioårsregeln (Artikel 13)

Bosättningslandets exklusiva rätt

Artikel 13 §5 stadgar att kapitalvinster på aktier och värdepapper (som inte är kopplade till fast driftställe eller fast egendom) beskattas uteslutande i bosättningslandet. Är du skattemässigt bosatt i Italien har Sverige inte rätt att beskatta dina kapitalvinster på svenska aktier.

Tioårsregeln begränsas av avtalet

Sveriges tioårsregel (3 kap. 19 § IL) ger normalt rätt att beskatta kapitalvinster på svenska andelar upp till tio år efter utflyttning. SE-IT-avtalet begränsar denna rätt eftersom Italien har exklusiv beskattningsrätt enligt Art. 13.

Detta är ett av de starkaste skälen att flytta till ett land med ett aktivt skatteavtal. Utan avtal (som med Grekland efter 2022-uppsägningen) kan Sverige tillämpa tioårsregeln utan begränsning.

Läs mer om tioårsregeln och dubbelbeskattning →

Utdelning (Artikel 10)

Sverige får ta ut källskatt på utdelningar till Italienbosatta, men högst:

Normal svensk kupongskatt är 30 %. Avtalet sänker den till 15 % (eller 10 % för kvalificerade innehav). Du ansöker om nedsättning hos Skatteverket (blankett SKV 3740) eller via din depåförvaltare.

Italien beskattar utdelningen med cedolare secca 26 % men ger avräkning för den svenska källskatten. Total skatt blir cirka 26 % uppdelat mellan länderna.

Ränta (Artikel 11)

Ränta beskattas endast i bosättningslandet. Bor du i Italien beskattas ränta på dina svenska sparkonton eller obligationer enbart i Italien (26 % cedolare secca i de flesta fall).

Fastighet (Artikel 13.1)

Kapitalvinst vid försäljning av fast egendom beskattas i det land där fastigheten är belägen (lex situs). Säljer du en svensk fastighet efter flytten till Italien beskattas vinsten i Sverige (22 % effektiv kapitalvinstskatt för privatbostad).

Italien får senare inkludera vinsten i sin egen progressiva beräkning men ger avräkning för den svenska skatten via krediteringsmetoden (Art. 24).

7%-regimen + skatteavtalet

Italiens 7%-regim för pensionärer (kommuner ≤ 30 000 invånare i Syditalien) ger 7 % flat skatt på utländsk pension i 9 år. Hur passar den med avtalet?

• Privat tjänstepension: Art. 18 huvudregel ger Italien beskattningsrätten → 7 % i Italien.
• Allmän pension + statlig tjänstepension: Art. 18 undantag ger Sverige rätten → SINK 22,5 % i Sverige.

För blandad pension får du en uppdelad skatt: ~22,5 % på allmän del, 7 % på privat del. Krediteringsmetoden (Art. 24) säkerställer att du inte beskattas dubbelt.

Krediteringsmetoden (Artikel 24)

När både Sverige och Italien har rätt att beskatta samma inkomst tillämpas krediteringsmetoden (credit method) enligt Artikel 24. Italien räknar av den svenska skatten från den italienska skatten på samma inkomst.

Krediten är begränsad till den lägre av de två skatterna. Om svensk skatt är högre än italiensk får du ingen återbetalning — du betalar i praktiken den högre satsen totalt.

Exempel — pension under 7%-regimen: 22,5 % SINK i Sverige, 7 % i Italien. Krediten ger att hela den italienska skatten avräknas mot den svenska — du betalar i praktiken bara SINK i Sverige.

Praktiska steg vid flytt till Italien

1. Anmäl utflyttning till Skatteverket (blankett SKV 7665) och Försäkringskassan.
2. Klipp väsentlig anknytning till Sverige — sälj/hyr ut bostad, ta ut familj, undvik svenska företagsengagemang.
3. Skaffa italienskt codice fiscale via Agenzia delle Entrate eller italienska konsulatet.
4. Anmäl till AIRE (Anagrafe degli Italiani Residenti all'Estero) inom 90 dagar.
5. Vid 7%-regim: registrera i en kvalificerande kommun (Syditalien, ≤30 000 inv.) och ansök om regimen vid första italienska deklarationen.
6. Begär nedsättning av svensk källskatt på utdelningar (blankett SKV 3740).
7. Deklarera i Italien — alla svenska inkomster ska deklareras, med avräkning enligt Art. 24.