Impatrié-regimen i Frankrike — 30 % avdrag på lön i 8 år

Vad är Impatrié-regimen?

Impatrié-regimen regleras i Article 155 B i Code Général des Impôts (CGI) — den franska skattelagstiftningen. Regimen introducerades för att göra Frankrike mer attraktivt för internationella talanger, chefer och specialister som rekryteras från utlandet.

I korthet innebär regimen att du som anställd och nyanländ till Frankrike kan få betydande skattelättnader under en period av upp till 8 år (förlängt från 5 år genom budgetreformen 2022). Regimen omfattar tre separata skattefördelar:

• 30 % avdrag på löneinkomst (prime d'impatriation)
• 50 % befrielse på utländsk kapitalinkomst (utdelningar, räntor, royalties, kapitalvinster)
• 50 % avdrag på lön för arbete utfört utomlands

Tre skattefördelar i Impatrié-regimen

1. 30 % forfait-avdrag på löneinkomst

Den mest betydelsefulla komponenten är det så kallade forfait-avdraget — ett schablonmässigt avdrag på 30 % av bruttolönen. Avdraget tillämpas direkt av arbetsgivaren på lönespecifikationen och minskar den beskattningsbara inkomsten med nästan en tredjedel.

Om din bruttolön exempelvis är 80 000 EUR per år beskattas du bara på 56 000 EUR. Avdraget motsvarar den så kallade prime d'impatriation — ett tillägg som anses kompensera för de merkostnader som uppstår vid flytt till ett nytt land.

2. 50 % befrielse på utländsk kapitalinkomst

Under Impatrié-regimen beskattas du bara på 50 % av kapitalinkomst som härrör från utlandet. Detta gäller:

• Utdelningar från utländska bolag
• Ränteintäkter från utländska konton och obligationer
• Royalties och licensintäkter från utlandet
• Kapitalvinster vid försäljning av utländska värdepapper

Denna komponent är särskilt värdefull för svenskar med aktieportföljer och utländska investeringar. Vinst från försäljning av utländska aktier beskattas i praktiken till hälften av normalt.

3. 50 % avdrag på lön för arbete utomlands

Om din tjänst innebär att du arbetar delvis utanför Frankrike — till exempel affärsresor, projekt hos utländska kunder eller arbete från ett utlandskontor — kan den andel av lönen som avser utlandsarbete reduceras med 50 %. Denna komponent är särskilt relevant för chefer och konsulter med internationella uppdrag.

Villkor och kvalificering

Impatrié-regimen är tillgänglig för personer som uppfyller samtliga av följande villkor:

5 års utlandsbosättning

Du måste ha varit skattemässigt bosatt utanför Frankrike i minst 5 år omedelbart före flytten. Som svensk som aldrig bott i Frankrike uppfyller du detta krav automatiskt. Har du tidigare bott i Frankrike krävs att du varit utflyttad i minst 5 sammanhängande år.

Anställning i Frankrike

Du måste antingen vara rekryterad direkt av ett franskt företag (contrat de travail) eller vara utstationerad till Frankrike av en utländsk arbetsgivare (détachement). I båda fallen ska arbetet huvudsakligen utföras i Frankrike.

Skattemässig hemvist

Du måste flytta din skattemässiga hemvist till Frankrike. Det innebär att Frankrike blir ditt huvudsakliga beskattningsland — du måste vara skattemässigt bosatt (résident fiscal) i Frankrike under hela perioden du tillämpar regimen.

Sammanfattning av villkoren

• Skattemässigt bosatt utanför Frankrike i minst 5 år
• Anställd av franskt företag eller utstationerad till Frankrike
• Skattemässig hemvist flyttas till Frankrike
• Inte egenföretagare eller frilansare
• Regimen gäller i upp till 8 år från det kalenderår du blev skattemässigt bosatt

Beräkningsexempel

Låt oss jämföra skatten för en svensk som tjänar 800 000 kr per år (ca 72 000 EUR) — först i Sverige, sedan i Frankrike med Impatrié-regimen.

Sverige — ordinarie beskattning

• Kommunalskatt (ca 32 %): 256 000 kr
• Statlig inkomstskatt (20 % över brytpunkt ~625 000 kr): 35 000 kr
• Total skatt: ca 280 000 kr

Frankrike — med Impatrié-regimen

• Bruttolön: 800 000 kr (ca 72 000 EUR)
• 30 % forfait-avdrag: -240 000 kr
• Beskattningsbar inkomst: 560 000 kr (ca 50 400 EUR)
• Fransk progressiv skatt (0-45 %): ca 150 000 kr
• Sociala avgifter (CSG/CRDS, ca 9,7 % på netto): ca 45 000 kr
• Total skatt: ca 195 000 kr

Besparingen beror på inkomstnivå — ju högre lön, desto större effekt av 30 %-avdraget. För inkomster över 1 000 000 kr kan besparingen vara betydligt högre. Dessutom tillkommer 50 %-befrielsen på utländsk kapitalinkomst som inte ingår i beräkningen ovan.

Ansökningsprocess

En av de stora fördelarna med Impatrié-regimen jämfört med liknande system i andra länder är att ingen separat ansökan krävs. Till skillnad från exempelvis Beckham Law i Spanien (som kräver formell ansökan inom 6 månader) tillämpas Impatrié automatiskt genom arbetsgivaren och deklarationen.

Steg-för-steg

1. Anställningsavtal — Du tecknar ett anställningsavtal med ditt franska företag (eller ett utstationeringsavtal). Avtalet bör specificera Impatrié-tillägget (prime d'impatriation).
2. Arbetsgivaren tillämpar avdraget — Ditt franska företag drar av 30 %-forfaitet direkt på lönespecifikationen (bulletin de paie). Arbetsgivaren rapporterar detta till skattemyndigheten via DSN (Déclaration Sociale Nominative).
3. Skatteregistrering — Du registrerar dig som skattemässigt bosatt i Frankrike hos Service des Impôts des Particuliers (SIP) och får ditt skattenummer (numéro fiscal).
4. Årsdeklaration — I din årliga skattedeklaration (déclaration de revenus, formulär 2042) anger du din Impatrié-status. Avdraget beräknas automatiskt baserat på vad arbetsgivaren rapporterat.
5. Kapitalinkomst — Utländsk kapitalinkomst med 50 %-befrielse deklareras separat i formulär 2047 (utländska inkomster). Du redovisar den totala inkomsten och anger att 50 % är skattefritt under Impatrié.

Kapitalvinster och ISK

50 % befrielse under Impatrié

Under Impatrié-regimen beskattas du på hälften av kapitalinkomst från utlandet. Säljer du exempelvis svenska aktier med en vinst på 200 000 kr beskattas bara 100 000 kr i Frankrike. Normalt beskattas kapitalvinster genom den franska plattskattesatsen PFU (Prélèvement Forfaitaire Unique) på 30 % — varav 12,8 % inkomstskatt och 17,2 % sociala avgifter. Med 50 %-befrielsen halveras effektivt den beskattningsbara vinsten.

ISK existerar inte i Frankrike

Det svenska Investeringssparkontot (ISK) har ingen motsvarighet i Frankrike. När du flyttar måste du avsluta ditt ISK-konto eller flytta tillgångarna till ett vanligt depåkonto. I Frankrike beskattas värdepapper genom PFU (30 %) eller, om du väljer, genom barème progressif (progressiv skatt). Den schablonbeskattning som gäller i Sverige finns inte.

Tioårsregeln gäller fortfarande

Även om du omfattas av Impatrié-regimen i Frankrike kan Sverige fortfarande ha beskattningsrätt på kapitalvinster via tioårsregeln (3 kap. 19 § IL). Skatteavtalet mellan Sverige och Frankrike kan dock begränsa denna rätt — det är viktigt att kontrollera hur avtalet tillämpas i just din situation.

IFI — Frankrikes förmögenhetsskatt

Frankrike har sedan 2018 ersatt den breda förmögenhetsskatten (ISF) med IFI (Impôt sur la Fortune Immobilière) — en förmögenhetsskatt som enbart gäller fastigheter. Finansiella tillgångar som aktier, fonder och banktillgodohavanden är helt undantagna.

Tröskelvärde och satser

IFI gäller bara om ditt totala nettovärde i fastigheter överstiger 1 300 000 EUR (ca 14,3 MSEK). Skattesatserna är progressiva:

• 0 – 800 000 EUR: 0 %
• 800 000 – 1 300 000 EUR: 0,5 %
• 1 300 000 – 2 570 000 EUR: 0,7 %
• 2 570 000 – 5 000 000 EUR: 1 %
• 5 000 000 – 10 000 000 EUR: 1,25 %
• Över 10 000 000 EUR: 1,5 %

Impatrié och IFI

Under Impatrié-regimen kan du under de första 5 åren (observera: kortare period än 8-årsregimen för inkomst) vara befriad från IFI på fastigheter utanför Frankrike. Det innebär att om du äger en bostad i Sverige värd 5 MSEK räknas den inte in i IFI-underlaget under de första 5 åren. Franska fastigheter ingår dock alltid.

Jämförelse: Impatrié vs Beckham Law vs FIG vs IFICI

Flera europeiska länder erbjuder särskilda skatteregimer för inflyttade. Här jämför vi de mest relevanta alternativen för svenskar:

Impatrié-regimen sticker ut genom sin 50 %-befrielse på utländsk kapitalinkomst — något som varken Beckham Law eller FIG erbjuder. För en svensk med stor aktieportfölj kan detta vara den avgörande faktorn. Samtidigt ger Beckham Law en lägre plattskattesats på löneinkomst (24 % vs Frankrikes effektiva sats efter avdrag), och IFICI erbjuder den längsta perioden (10 år).

Vad händer efter 8 år?

När Impatrié-perioden löper ut övergår du till ordinarie fransk beskattning. Det innebär:

Progressiv inkomstskatt

Frankrike tillämpar progressiva skattesatser på löneinkomst:

• 0 – 11 294 EUR: 0 %
• 11 294 – 28 797 EUR: 11 %
• 28 797 – 82 341 EUR: 30 %
• 82 341 – 177 106 EUR: 41 %
• Över 177 106 EUR: 45 %

Sociala avgifter

CSG (Contribution Sociale Généralisée) och CRDS (Contribution au Remboursement de la Dette Sociale) uppgår totalt till 9,7 % och betalas på i princip all inkomst. Dessa avgifter gäller redan under Impatrié-perioden men efter dess slut beskattas hela inkomsten utan 30 %-avdrag.

Full kapitalinkomstbeskattning

Utan Impatrié beskattas kapitalinkomst fullt ut — antingen genom PFU (30 %) eller genom barème progressif om du väljer det. 50 %-befrielsen på utländsk kapitalinkomst försvinner.

Redo att beräkna din besparing med Impatrié?

MyTaxPilot analyserar din svenska deklaration med AI och jämför automatiskt med Frankrike — inklusive Impatrié-regimen, IFI, kapitalvinster och tioårsregeln. Se exakt hur mycket du sparar på att flytta.

Källor

• Légifrance — Article 155 B du Code Général des Impôts
• Service-public.fr — Régime des impatriés
• BOFiP — Bulletin Officiel des Finances Publiques (Impatriés)
• Skatteavtal mellan Sverige och Frankrike (SFS 1991:673)
• Loi de finances 2022 — Förlängning av Impatrié-regimen till 8 år