Skatteavtalet Sverige–Frankrike — komplett guide för dig som flyttar

Översikt — vad är skatteavtalet och varför är det viktigt?

Skatteavtalet mellan Sverige och Frankrike (Convention entre le Gouvernement de la République française et le Gouvernement du Royaume de Suède en vue d'éviter les doubles impositions) är ett bilateralt avtal som syftar till att förhindra dubbelbeskattning och samtidigt motverka skatteflykt.

Avtalet är införlivat i svensk rätt genom SFS 1991:673 (Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Frankrike) och har ändrats genom tilläggsprotokoll vid ett flertal tillfällen. Det följer i stort OECD:s modellavtal.

Avtalet är fortfarande aktivt (till skillnad från Sveriges skatteavtal med Portugal och Grekland som båda sades upp 2022). Det innebär att svenskar som flyttar till Frankrike har ett tydligt regelverk att luta sig mot för att undvika dubbelbeskattning.

Inkomst av anställning (Artikel 15)

Huvudregel: Inkomst av anställning beskattas i det land där arbetet utförs. Om du bor i Frankrike och arbetar för ett franskt bolag beskattas din lön enbart i Frankrike.

183-dagarsregeln

Bor du i Frankrike men arbetar tillfälligt i Sverige beskattas lönen enbart i Frankrike om samtliga följande villkor är uppfyllda:

1. Du vistas i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod.
2. Lönen betalas av en arbetsgivare som inte har hemvist i Sverige.
3. Lönen belastar inte ett fast driftställe i Sverige.

Om något villkor inte är uppfyllt har Sverige rätt att beskatta den del av lönen som hänför sig till arbete utfört i Sverige.

Pension (Artiklarna 18 och 19)

Privat och tjänstepension (Artikel 18)

Pensioner och liknande ersättningar från tidigare anställning i privat sektor beskattas enbart i bosättningslandet. Bor du i Frankrike beskattas din svenska allmänna pension och tjänstepension (ITP, SAF-LO, KAP-KL m.fl.) i Frankrike. Sverige har inte rätt att ta ut källskatt.

Statlig tjänstepension (Artikel 19)

Pensioner från stat, kommun eller myndighet (offentlig tjänstepension) beskattas i utbetalarlandet — alltså Sverige. Statlig tjänstepension från staten, kommuner eller regioner beskattas med SINK (22,5 % från 1 januari 2026) eller ordinarie svensk skatt.

Praktisk uppdelning

För många svenska utflyttare innebär det en betydande skattesänkning eftersom Frankrike beskattar pensioner progressivt — ofta lägre än svensk pensionärsskatt vid samma inkomstnivå.

Kapitalvinst & tioårsregeln (Artikel 13)

Huvudregel — aktier

Kapitalvinster vid försäljning av aktier och andra andelar beskattas i bosättningslandet enligt avtalet. Bor du i Frankrike och säljer svenska aktier beskattas vinsten i Frankrike (PFU 31,4 % eller progressiv skala).

Tioårsregeln — viktig svensk avvikelse

Sverige tillämpar dock den s.k. tioårsregeln (3 kap. 19 § Inkomstskattelagen) som ger Sverige rätt att beskatta kapitalvinster på svenska aktier i 10 år efter utflyttning. Under de första 5 åren har du bevisbördan för att du saknar väsentlig anknytning till Sverige.

Skatteavtalet begränsar inte tioårsregeln fullt ut. I praktiken kan du bli beskattad i både Sverige och Frankrike, men du har rätt att begära avräkning (crédit d'impôt) i Frankrike för den skatt du betalat i Sverige.

Läs mer om tioårsregeln och dubbelbeskattning →

Utdelning (Artikel 10)

Källskatt i Sverige

Utdelningar från ett svenskt bolag till en person bosatt i Frankrike får beskattas med maximalt 15 % källskatt i Sverige. Frankrike beskattar utdelningen (med PFU 30 % eller progressiv skala), men ger avräkning för den svenska källskatten.

Avräkning i Frankrike

Frankrike tillämpar avräkningsmetoden (crédit d'impôt). Den franska skatten på utdelningen reduceras med den svenska källskatten (max 15 %). Om PFU (30 %) tillämpas i Frankrike och Sverige tar ut 15 % källskatt betalar du i praktiken cirka 15 % till vart land — totalt cirka 30 %.

Praktiska steg

1. Begär nedsättning av svensk källskatt till 15 % (blankett SKV 3740 eller via din depåbank).
2. Deklarera utdelningen i Frankrike.
3. Yrka avräkning (crédit d'impôt) för betald svensk källskatt.

Ränta (Artikel 11)

Ränta beskattas endast i bosättningslandet enligt skatteavtalet. Bor du i Frankrike beskattas räntan på dina svenska sparkonton eller obligationer enbart i Frankrike. Sverige får inte ta ut källskatt på ränta till en person bosatt i Frankrike.

Fastighet (Artikel 13.1)

Kapitalvinster vid försäljning av fast egendom beskattas i det land där fastigheten är belägen. Säljer du en svensk fastighet efter flytten till Frankrike beskattas vinsten i Sverige enligt 22 %-regeln (effektiv kapitalvinstskatt för privatbostad). Säljer du en fransk fastighet beskattas vinsten i Frankrike enligt plus-value-systemet (19 % IR + 17,2 % sociala avgifter, med avtrappning över ägartid).

Löpande hyresinkomst från fastighet beskattas också i det land där fastigheten är belägen, men inkluderas i bosättningslandets totalinkomst för progressiv skattesats (med avräkning för betald utländsk skatt).

Avräkningsmetoden — hur Frankrike räknar

Frankrike tillämpar avräkningsmetoden (crédit d'impôt) för att undvika dubbelbeskattning. För inkomster där Sverige har rätt att beskatta (exempelvis utdelning eller kapitalvinst under tioårsregeln) räknar Frankrike av den svenska skatten från den franska skatten på samma inkomst.

Avräkningen är begränsad till den franska skatten på inkomsten. Är den svenska skatten högre än den franska sker ingen återbetalning — du betalar i praktiken den högre skattesatsen totalt.

Praktiska steg vid flytt till Frankrike

1. Anmäl utflyttning till Skatteverket (blankett SKV 7665) och Försäkringskassan. Spara intyg.
2. Klipp väsentlig anknytning till Sverige — sälj eller hyr ut din svenska bostad, ta ut din familj till Frankrike, undvik kvarvarande engagemang i svenska bolag.
3. Skaffa franskt skattenummer (NIF) via impots.gouv.fr eller franska konsulatet i Stockholm.
4. Begär nedsättning av svensk källskatt på utdelningar (blankett SKV 3740) innan första utdelningen efter flytt.
5. Deklarera korrekt i Frankrike — alla svenska inkomster ska deklareras i den franska deklarationen, med avräkning för betald svensk skatt.
6. Planera tioårsregeln — om du har stora orealiserade aktievinster, fundera över om det är bättre att realisera före eller efter flytt baserat på din specifika skattesituation.