Fåmansbolag flytta till Spanien — 3:12, Beckham & exit
Spanien är ett av de mest populära destinationsländerna för svenska fåmansföretagare. Beckham-lagen, ett etablerat rättssystem och närhet till Sverige gör landet attraktivt. Men kombinationen av 3:12-reglerna, tioårsregeln och spanska skatteregler skapar en komplex planeringssituation. Här går vi igenom siffrorna.
Senast uppdaterad: april 2026
Spanien som destination för fåmansföretagare
Spanien kombinerar hög livskvalitet med ett skattesystem som, rätt utnyttjat, kan ge betydligt lägre total skatt än Sverige. Beckham-lagen erbjuder 24 % platt skatt på arbetsinkomst i sex år, och levnadskostnaderna ligger 25–35 % under svenska nivåer.
För dig som äger ett fåmansbolag är dock skattebilden mer komplex än för en vanlig löntagare. Dina kvalificerade andelar följer med dig via tioårsregeln, och 3:12-reglerna fortsätter att styra uppdelningen mellan tjänst och kapital. Spaniens skatteavtal med Sverige (SFS 1976:863) ger dessutom Sverige uttrycklig rätt att tillämpa tioårsregeln.
Du som äger kvalificerade andelar i ett svenskt fåmansbolag och överväger flytt till Spanien. Oavsett om du planerar att behålla bolaget, sälja det eller starta nytt i Spanien — den här guiden täcker dina skattekonsekvenser.
3:12-reglerna vid flytt till Spanien
3:12-reglerna (57 kap. IL) delar upp utdelning och kapitalvinst från kvalificerade andelar i kapitalinkomst (20 % skatt) och tjänsteinkomst (upp till ~55 % med kommunal- och statlig skatt). Dessa regler följer dig vid flytt till Spanien via tioårsregeln.
Utdelning under tioårsperioden
Tar du utdelning från ditt svenska fåmansbolag efter flytten beskattas den i Sverige enligt 3:12. Utdelning inom gränsbeloppet: 20 % kapitalskatt. Överskjutande del: tjänstebeskattning upp till ~55 %. Spanien beskattar samma utdelning med 19–28 % (sparinkomstskala). Skatteavtalet ger avräkning, men tjänstedelen kan bli dyrare i Sverige.
Kapitalvinst under tioårsperioden
Säljer du bolaget under tioårsperioden beskattas vinsten i Sverige enligt 3:12. Spanien beskattar samma vinst med 19–28 %. Avräkning ges enligt skatteavtalet, men uppdelningen i tjänst / kapital i Sverige kan resultera i att den totala skatten blir högre än i något enskilt land.
Skatteavtalet mellan Sverige och Spanien innehåller ett uttryckligt förbehåll som ger Sverige rätt att beskatta kapitalvinster vid utflyttning. Tioårsregeln har full effekt — räkna alltid med svensk beskattningsrätt under hela tioårsperioden.
Beckham-lagen och fåmansbolag
Beckham-lagen (régimen especial para trabajadores desplazados, artikel 93 LIRPF) ger inflyttade 24 % platt skatt på spansk arbetsinkomst upp till 600 000 EUR under de första sex åren. Över 600 000 EUR gäller 47 %.
Vad täcker Beckham-lagen?
- Lön och styrelsearvode från spanskt bolag — 24 % platt skatt
- Utländsk förmögenhet undantas — dina svenska tillgångar (ISK, bostad, fåmansbolagsandelar) beskattas inte med spansk förmögenhetsskatt
- Inkomst från utlandet beskattas inte i Spanien (du behandlas som icke-resident för utländsk inkomst)
Vad täcker Beckham-lagen INTE?
- Utdelning från svenskt fåmansbolag — beskattas enligt vanlig spansk sparinkomstskala (19–28 %)
- Kapitalvinst vid försäljning av svenska aktier — beskattas enligt vanlig spansk skala (19–28 %)
- Svensk tjänsteinkomst — om du fortfarande har lön från svenskt bolag beskattas den i Sverige, inte under Beckham
Strategisk fördel med Beckham
Den verkliga fördelen för fåmansföretagare är förmögenhetsfriheten. Under Beckham-perioden beskattas inte utländsk förmögenhet i Spanien. Det innebär att dina svenska tillgångar — inklusive fåmansbolagsandelar — inte omfattas av Spaniens förmögenhetsskatt (Impuesto sobre el Patrimonio) som annars kan vara 0,2–3,5 % på nettotillgångar över ~700 000 EUR.
Om du ansöker om Beckham-lagen vid inflyttning och samtidigt lägger ditt svenska bolag i träda, kan du under de 4–5 år karensperioden löper (a) betala 24 % på spansk arbetsinkomst, (b) undvika förmögenhetsskatt på svenska tillgångar, och (c) vänta ut kvalificeringen så andelarna blir okvalificerade. Sedan säljer du efter tioårsperiodens slut med enbart 25 % svensk kapitalskatt (om andelarna fortfarande beskattas i Sverige) eller enbart spansk skatt.
Exit-planering och timing
Timing är den enskilt viktigaste variabeln vid försäljning av ett fåmansbolag efter utlandsflytt. Skillnaden mellan att sälja vid rätt respektive fel tidpunkt kan vara miljoner kronor i skatt.
Tre tidsperioder — tre helt olika skatteeffekter
| Tidpunkt | Svensk beskattning | Spansk beskattning | Effekt |
|---|---|---|---|
| Före flytt | 3:12 fullt ut (20 % + tjänst) | Ingen | Enkelt, förutsägbart. Tjänstedel kan dock bli hög. |
| Under tioårsperioden (kvalificerade andelar) | 3:12 (tjänst + kapital) | 19–28 % (avräkning) | Risk för dubbelbeskattning. Tjänstedelen ger ingen avräkning i Spanien. |
| Under tioårsperioden (okvalificerade andelar) | 25 % kapitalskatt | 19–28 % (avräkning) | Betydligt bättre — ingen tjänstedel. Kräver att karensperioden löpt ut. |
| Efter tioårsperioden | Ingen | 19–28 % | Lägsta möjliga skatt — enbart spansk beskattning. |
Beräkningsexempel: kapitalvinst 10 000 000 kr
Antag att du säljer ditt fåmansbolag med en kapitalvinst på 10 MSEK. Sparat utdelningsutrymme: 1 000 000 kr.
Scenario A: Säljer med kvalificerade andelar under tioårsperioden
- Sparat utdelningsutrymme (1 MSEK) beskattas med 25 %: 250 000 kr
- Överskjutande 9 MSEK beskattas som tjänst (~55 %): ~4 950 000 kr
- Total svensk skatt: ~5 200 000 kr
- Spanien beskattar vinsten med ~26 %: ~2 600 000 kr, men avräknar svensk skatt
- Effektiv total skatt: ~5 200 000 kr (52 %)
Scenario B: Säljer med okvalificerade andelar (efter karensperiod)
- Hela vinsten 10 MSEK beskattas med 25 %: 2 500 000 kr
- Spanien: avräkning → ingen tilläggsskatt
- Effektiv total skatt: ~2 500 000 kr (25 %)
Scenario C: Säljer efter tioårsperioden
- Ingen svensk skatt
- Spansk skatt ~26 %: ~2 600 000 kr
- Effektiv total skatt: ~2 600 000 kr (26 %)
Kvalificerade andelar — vad händer vid flytt till Spanien?
Dina andelar i fåmansbolaget är kvalificerade (56 kap. IL) om du eller närstående under de senaste fem åren varit verksam i betydande omfattning i bolaget. Kvalificeringen följer med vid flytten — den upphör inte automatiskt.
Karensperioden: 4–5 år
Från 2026 gäller förkortad karenstid om fyra kalenderår (tidigare fem). Under hela karensperioden räknas andelarna som kvalificerade — med 3:12-beskattning på utdelning och kapitalvinst.
Karenstiden börjar det år du slutar vara verksam i bolaget. Om du är aktiv fram till flytten (år 0) blir andelarna okvalificerade efter år 4. Kombinerat med tioårsregeln innebär det:
- År 0–4: Kvalificerade andelar — 3:12-regler + tioårsregeln → tjänstebeskattning möjlig
- År 5–10: Okvalificerade andelar — 25 % kapitalskatt i Sverige + avräkning mot Spanien
- År 11+: Ingen svensk beskattning — enbart spansk skatt (19–28 %)
5:25-regeln i praktiken
Kombinationen av 5 års karensperiod och 25 % kapitalskatt kallas ibland "5:25-regeln". Genom att lägga bolaget i träda i 4–5 år omvandlas den potentiella tjänstebeskattningen (~55 %) till ren kapitalskatt (25 %). För en kapitalvinst på 5 MSEK innebär det en besparing på ~1 500 000 kr.
Prop. 2024/25:7 förkortar karenstiden från fem till fyra år. Det innebär att "5:25" nu snarare är "4:25" — ett år snabbare till okvalificerade andelar. Kontrollera att din planering utgår från de nya reglerna.
Holdingbolag i Spanien — SL-strukturen
Många fåmansföretagare överväger att starta ett spanskt bolag efter flytten. Den vanligaste bolagsformen är Sociedad Limitada (SL) — motsvarigheten till ett svenskt AB.
SL i korthet
- Bolagsskatt: 25 % (15 % för nystartade bolag de första 2 åren om vinst under 1 MEUR)
- Minimikapital: 3 000 EUR (jämfört med 25 000 kr i Sverige)
- Utdelningsskatt: 19–28 % på utdelning till ägare (sparinkomstskala)
- Registrering: Kräver NIE, spanskt bankkonto och notariserad bolagsordning
Strategi: svenskt holding + spanskt SL
En vanlig struktur är att behålla det svenska holdingbolaget och starta ett nytt operativt bolag (SL) i Spanien. Fördelar:
- Spansk lön från SL beskattas med 24 % under Beckham-lagen
- Svensk holdingbolagsvinst kan tas som utdelning inom gränsbeloppet (20 %)
- EU-moder/dotterbolagsdirektivet kan ge skattefri utdelning mellan bolagen (undantag finns)
Om det svenska bolaget har lågbeskattade inkomster (under 12,15 %) kan Spanien tillämpa CFC-regler (Controlled Foreign Company) och beskatta dig på bolagets vinst. Det är ovanligt för normala konsultbolag men kan bli aktuellt vid holdingstrukturer med passiv avkastning.
Registreringsprocess för SL
- Ansök om NIE (Número de Identidad de Extranjero) om du inte redan har ett
- Öppna spanskt bankkonto och sätt in minimikapital (3 000 EUR)
- Skapa bolagsordning (estatutos sociales) hos notarie
- Registrera hos Registro Mercantil (handelsregistret)
- Ansök om CIF (skattenummer för bolaget) hos AEAT (spanska skatteverket)
Processen tar normalt 2–4 veckor. Kostnaden inklusive notarie och registrering ligger på 600–1 500 EUR.
Skattejämförelse — Sverige vs Spanien
Nedan jämför vi den totala skatten för en fåmansföretagare med 2 MSEK i årsinkomst (lön + utdelning) och en kapitalvinst på 5 MSEK vid försäljning av bolaget.
Löpande inkomst: 2 MSEK/år
| Post | Kvar i Sverige | Spanien (IRPF) | Spanien (Beckham) |
|---|---|---|---|
| Lön 1 200 000 kr | ~55 % marginal = ~530 000 | Progressiv IRPF ~37 % = ~444 000 | 24 % flat = 288 000 |
| Utdelning 800 000 kr (inom gränsbelopp) | 20 % = 160 000 | ~23 % spansk = 184 000* | ~23 % spansk = 184 000* |
| Bolagsskatt (1 MSEK vinst) | 20,6 % = 206 000 | 25 % (SL) = 250 000 | 25 % (SL) = 250 000 |
| Total årlig skatt | ~896 000 kr | ~878 000 kr | ~722 000 kr |
| Besparing vs Sverige | — | ~18 000 kr/år | ~174 000 kr/år |
* Under tioårsperioden beskattas utdelningen även i Sverige (3:12). Avräkning ges mot spansk skatt, men tjänstedel som överstiger gränsbelopp beskattas i Sverige med ~55 %.
Kapitalvinst vid exit: 5 MSEK
| Scenario | Svensk skatt | Spansk skatt | Total |
|---|---|---|---|
| Kvar i Sverige (kvalificerade) | ~2 500 000 | — | ~2 500 000 |
| Spanien, kvalificerade (år 1–4) | ~2 500 000 | Avräkning | ~2 500 000 |
| Spanien, okvalificerade (år 5–10) | 1 250 000 | Avräkning | ~1 250 000 |
| Spanien, efter 10 år | 0 | ~1 300 000 | ~1 300 000 |
Praktiska steg vid flytt till Spanien
1. NIE-nummer
NIE (Número de Identidad de Extranjero) är obligatoriskt för alla skatteärenden i Spanien. Ansök hos spanska konsulatet i Stockholm eller på en Oficina de Extranjería i Spanien. Handläggningstid: 2–6 veckor.
2. Ansök om Beckham-lagen
Ansökan (Modelo 149) måste lämnas till AEAT inom 6 månader efter registrering som skatteskyldig i Spanien. Du får inte ha varit spansk skatteresident under de senaste 5 åren.
3. Registrera spanskt bolag (om aktuellt)
Om du planerar att driva verksamhet i Spanien, registrera en SL. Se avsnittet ovan om processen. Tidsåtgång: 2–4 veckor.
4. Bryt väsentlig anknytning till Sverige
Sälj eller hyr ut bostad, flytta familjen, avsluta svenska styrelseuppdrag. Anmäl utflyttning till Skatteverket minst en vecka före avresa.
5. Planera utdelning före flytt
Ta ut maximal utdelning inom gränsbeloppet (20 % skatt) innan du blir begränsat skattskyldig. Beslut om utdelning på extra bolagsstämma. Gränsbeloppet 2025: 204 325 kr (förenklingsregeln) eller mer via huvudregeln.
6. Deklarera i Spanien
Spansk deklaration (Modelo 100) lämnas april–juni. Under Beckham-lagen lämnas Modelo 150 istället. Glöm inte Modelo 720 för utländska tillgångar över 50 000 EUR — kravet gäller även under Beckham.
Du måste deklarera utländska tillgångar över 50 000 EUR i Modelo 720 senast 31 mars varje år. Det inkluderar svenska bankonton, ISK, fondinnehav och fåmansbolagsandelar. Utebliven deklaration kan leda till böter, även om EU-domstolen har begränsat Spaniens sanktionsmöjligheter (mål C-788/19).
Vanliga misstag vid flytt med fåmansbolag till Spanien
Beckham-lagen gäller arbetsinkomst — inte utdelning eller kapitalvinst från svenska fåmansbolag. Dessa beskattas enligt vanlig spansk skatteskala (19–28 %). Räkna aldrig med 24 % på utdelning.
Att sälja med kvalificerade andelar under tioårsperioden ger tjänstebeskattning i Sverige (~55 %) utan möjlighet till full avräkning. Vänta ut karensperioden först.
Ansökan om Beckham-lagen (Modelo 149) måste lämnas inom 6 månader efter att du registrerats som skatteskyldig. Missar du deadline förlorar du möjligheten — den går inte att ansöka om retroaktivt.
Utländska tillgångar över 50 000 EUR måste deklareras i Modelo 720. Fåmansbolagsandelar räknas in. Utebliven deklaration kan leda till utredning och böter.
Bostad i Sverige, familj kvar, styrelseplats i svenskt bolag — allt detta kan innebära att du förblir obegränsat skattskyldig i Sverige. Tioårsregeln blir då irrelevant; du beskattas fullt ut i Sverige oavsett.
Beräkna din besparing vid flytt till Spanien
MyTaxPilot analyserar din situation med AI — inklusive 3:12-regler, Beckham-lagen och tioårsregeln. Se exakt hur mycket du sparar genom rätt timing av utdelning, karensperiod och exit. Anpassat för fåmansföretagare med kvalificerade andelar.
Kom igång med din analysKällor
- SFS 1976:863 — Skatteavtal mellan Sverige och Spanien
- 57 kap. Inkomstskattelagen (1999:1229) — 3:12-reglerna
- 3 kap. 19 § Inkomstskattelagen — Tioårsregeln
- Ley 35/2006 del IRPF, artikel 93 (Beckham-lagen)
- Prop. 2024/25:7 — Nya 3:12-regler från 2026
- Agencia Tributaria (AEAT): Spanska skattemyndigheten
- Skatteverket: Har du flyttat från Sverige
Denna guide är avsedd som allmän information och utgör inte personlig skatte- eller juridisk rådgivning. Rådgör med en skatterådgivare för din specifika situation.