Fåmansbolag flytta till Malta — 5 % bolagsskatt & holding
Maltas unika refund-system ger en effektiv bolagsskatt på 5 % — den lägsta i EU. Kombinerat med holdingstrukturer, Non-Dom-regim och ett moget tech/gaming-ekosystem har Malta blivit ett nav för företagare som söker skatteeffektivitet inom EU. Här analyserar vi vad det innebär för svenska fåmansföretagare med kvalificerade andelar.
Senast uppdaterad: april 2026
Malta som destination för fåmansföretagare
Malta är EU:s minsta medlemsland med 500 000 invånare, men har en oproportionerligt stor finansiell sektor. Engelska är officiellt språk, rättssystemet bygger på brittisk common law-tradition och klimatet ger över 300 soldagar per år.
För svenska fåmansföretagare erbjuder Malta flera unika fördelar: EU:s effektivt lägsta bolagsskatt (5 % efter refund), ett etablerat holdingbolagsramverk, skatteavtal med Sverige och Non-Dom-status som kan ge 0 % skatt på utländsk inkomst som inte remitteras till Malta.
Till skillnad från Cypern har Malta ett skatteavtal med Sverige (SFS 1996:144). Det ger förutsebarhet kring avräkning och fördelning av beskattningsrätt — men tioårsregeln gäller fortfarande.
5 % effektiv bolagsskatt — refund-systemet
Maltas nominella bolagsskatt är 35 %, men ett unikt refund-system sänker den effektiva skatten till 5 % för de flesta handelsbolag.
Så fungerar refund-systemet
- Bolaget betalar 35 % bolagsskatt på vinsten
- Bolaget delar ut vinst efter skatt till aktieägaren
- Aktieägaren ansöker om 6/7 refund av bolagsskatten (= 30 % av vinsten)
- Maltesiska skattemyndigheten betalar refunden till aktieägaren inom 14 dagar
- Resultat: bolagsskatt 35 % minus 30 % refund = 5 % effektiv skatt
Beräkningsexempel
Maltesiskt bolag med 1 000 000 EUR vinst:
- Bolagsskatt 35 %: 350 000 EUR
- Vinst efter skatt: 650 000 EUR
- Utdelning till aktieägare: 650 000 EUR
- Aktieägaren ansöker om 6/7 refund: 300 000 EUR
- Nettoeffekt: aktieägaren får 650 000 + 300 000 = 950 000 EUR
- Effektiv skatt: 50 000 EUR (5 %)
Refund-systemet aktiveras först när bolaget delar ut vinst. Om du behåller vinsten i bolaget betalas 35 % bolagsskatt utan refund. Dessutom måste aktieägaren vara registrerad — systemet gäller inte för anonyma ägare.
Vem kvalificerar?
- Utländska aktieägare (ej maltesisk hemvist) — full 6/7 refund
- Non-Dom-aktieägare på Malta — full 6/7 refund (refunden behandlas inte som remitterad inkomst)
- Maltesiska bolagsaktieägare — refund till holdingbolag möjlig
Maltesiska holdingstrukturer
Malta erbjuder en attraktiv holdingbolagsregim med participation exemption som kan eliminera skatt på utdelning och kapitalvinster.
Participation exemption
Ett maltesiskt holdingbolag som uppfyller villkoren för participating holding betalar 0 % skatt på:
- Utdelning från dotterbolag (oavsett land)
- Kapitalvinst vid försäljning av aktier i dotterbolag
Villkor för participation exemption
Minst ett av följande krav måste vara uppfyllt:
- Ägarandel: Minst 10 % av aktierna
- Investering: Investering på minst 1 164 000 EUR (justeras)
- Förköpsrätt: Rätt att köpa resterande aktier
- Styrelserepresentation: Rätt att utse styrelseledamot i dotterbolaget
Typisk Malta-struktur för fåmansföretagare
En vanlig uppläggning:
- Svenskt fåmansbolag behålls (med träda-strategi)
- Maltesiskt handelsbolag (Ltd) registreras för operativ verksamhet
- Maltesiskt holdingbolag äger handelsbolaget
- Vinst flödar skattefritt till holdingbolaget via participation exemption
- Ägaren tar utdelning från holdingbolaget — 0 % under Non-Dom (ej remitterad) eller 5 % via refund-systemet
Maltesiska skattemyndigheten och EU:s ATAD-direktiv kräver ekonomisk substans. Bolaget behöver kontor, personal och reellt beslutsfattande på Malta. Brevlådestrukturer accepteras inte.
Non-Dom och remittance-baserad beskattning
Malta tillämpar remittance-baserad beskattning för Non-Dom-invånare. Det innebär att utländsk inkomst som inte förs till Malta (remitted) inte beskattas.
Non-Dom i praktiken
- Utländsk inkomst som inte remitteras: 0 % maltesisk skatt
- Utländsk inkomst som remitteras: 15 % flat rate (minimum 15 000 EUR/år)
- Maltesisk inkomst: Progressiv skala 0–35 %
- Kapitalvinster på utländska tillgångar: Alltid skattefria, oavsett remittance
Utdelning från svenskt fåmansbolag
Om du tar utdelning från ditt svenska fåmansbolag och inte remitterar den till Malta: 0 % maltesisk skatt. Under tioårsperioden beskattas utdelningen i Sverige enligt 3:12 — avräkning ges via skatteavtalet.
Om du remitterar utdelningen till Malta: 15 % maltesisk skatt. Skatteavtalet ger avräkning mot svensk skatt, men tjänstedelen i 3:12 (upp till ~55 %) överstiger 15 % — du betalar i praktiken enbart svensk skatt.
3:12-reglerna och skatteavtalet med Malta
Skatteavtalet mellan Sverige och Malta (SFS 1996:144) ger Sverige rätt att beskatta kapitalvinster på kvalificerade andelar via tioårsregeln. Avtalet innehåller förbehåll som möjliggör svensk beskattning vid utflyttning.
Utdelning under tioårsperioden
- Sverige: 3:12-beskattning — 20 % inom gränsbelopp, ~55 % tjänstedel
- Malta (Non-Dom, ej remitterad): 0 %
- Avräkning: Ingen maltesisk skatt att avräkna — du betalar enbart svensk skatt
Kapitalvinst vid försäljning
- Sverige: 3:12-uppdelning (kvalificerade) eller 25 % (okvalificerade)
- Malta: Kapitalvinst på utländska aktier är skattefri — oavsett Non-Dom
- Avräkning: Ingen maltesisk skatt → enbart svensk skatt under tioårsperioden
Praktisk konsekvens: under tioårsperioden betalar du enbart svensk skatt (3:12 eller 25 %). Efter tioårsperioden: 0 % på kapitalvinst, 0 % på utdelning (Non-Dom, ej remitterad). Total skatt på exit efter 10 år: 0 %.
Gaming- och tech-sektorn på Malta
Malta har etablerat sig som Europas hub för onlinespel. Malta Gaming Authority (MGA) har licensierat över 300 spelbolag, och ön är hem för svenska bolag som Betsson, Kindred (Unibet) och LeoVegas.
Varför gaming väljer Malta
- MGA-licens: Välkänt och respekterat licensramverk för onlinespel, erkänt i EU
- 5 % bolagsskatt: Refund-systemet ger EU:s lägsta effektiva bolagsskatt
- Engelska: Officiellt språk — alla juridiska dokument och affärsprocesser på engelska
- Etablerat ekosystem: Rekryteringsbas, kontorsplatser, rådgivare och branschorganisationer
Tech utanför gaming
Malta satsar även på fintech, blockchain och AI. Malta Digital Innovation Authority (MDIA) erbjuder regelverk för blockchain-baserade bolag, och regeringens "Digital Malta"-strategi har skapat incitament för tech-bolag att etablera sig.
Om du driver ett tech-bolag och överväger Malta kan du kombinera 5 % bolagsskatt med ett moget tech-ekosystem. Ditt svenska fåmansbolag kan behållas (med träda-strategi) medan du bygger den nya verksamheten på Malta.
Skattejämförelse — Sverige vs Malta
Jämförelse för en fåmansföretagare med 2 MSEK i årsinkomst (lön + utdelning) via maltesiskt bolag.
Löpande inkomst: 2 MSEK/år
| Post | Kvar i Sverige | Malta (Non-Dom) |
|---|---|---|
| Lön 800 000 kr | ~50 % marginal = ~320 000 | ~30 % (progressiv) = ~240 000 |
| Utdelning 1 200 000 kr (ej remitterad) | 20 % (gränsbelopp) = 240 000 | 0 % (Non-Dom) = 0 |
| Bolagsskatt (1 MSEK vinst) | 20,6 % = 206 000 | 5 % (efter refund) = 50 000 |
| Total årlig skatt | ~766 000 kr | ~290 000 kr |
| Besparing vs Sverige | — | ~476 000 kr/år |
Obs: Under tioårsperioden beskattar Sverige utdelningen via 3:12. Utdelning som inte remitteras till Malta ger 0 % maltesisk skatt — du betalar enbart svensk skatt. Effektiv besparing under tioårsperioden är därför lägre (främst bolagsskatt).
Kapitalvinst vid exit: 5 MSEK
| Scenario | Svensk skatt | Maltesisk skatt | Total |
|---|---|---|---|
| Kvalificerade (år 1–4) | ~2 600 000 | 0 | ~2 600 000 |
| Okvalificerade (år 5–10) | 1 250 000 | 0 | ~1 250 000 |
| Efter 10 år | 0 | 0 | 0 |
Praktiska steg vid flytt till Malta
1. Maltesiskt TIN (Tax Identification Number)
Ansök om TIN hos Commissioner for Revenue (CFR) efter ankomst. Krävs för skatteregistrering och bolagsbildning.
2. Registrera som skattemässigt bosatt
Du blir automatiskt skattemässigt bosatt om du uppfyller 183-dagarsregeln. Non-Dom-status gäller automatiskt om du inte har maltesiskt domicile.
3. Starta maltesiskt bolag
Registrera Ltd hos Malta Business Registry (MBR). Minimikapital: 1 165 EUR (om 20 % inbetalt). Processen tar 1–3 dagar med en registrerad agent. Kostnad: ca 1 500–3 000 EUR.
4. Bryt väsentlig anknytning till Sverige
Samma krav som vid alla utflyttningar: sälj eller hyr ut bostad, flytta familjen, avsluta svenska engagemang.
5. Planera utdelning och träda
Ta ut maximal utdelning inom gränsbeloppet (20 %) från det svenska bolaget. Lägg bolaget i träda.
6. Ansök om refund
Efter att det maltesiska bolaget betalat bolagsskatt och delat ut vinst, ansök om 6/7 refund hos CFR. Refund utbetalas normalt inom 14 dagar.
Vanliga misstag vid flytt med fåmansbolag till Malta
Refund-systemet aktiveras först vid utdelning till aktieägaren. Om vinsten behålls i bolaget betalar du 35 % utan refund. Planera utdelningscykeln.
Utdelning från svenskt fåmansbolag som remitteras till Malta beskattas med 15 %. Behåll utdelningen utanför Malta (t.ex. svenskt eller internationellt konto) för 0 % maltesisk skatt.
Malta kräver substans: kontor, personal och reellt beslutsfattande. EU:s ATAD-direktiv och Maltas egna regler bekämpar brevlådestrukturer. Utan substans riskerar du att strukturen underkänns.
Trots Maltas 0 % på kapitalvinst och utdelning beskattar Sverige dina kvalificerade andelar via tioårsregeln. Kombinera med karensperiod för att minimera den svenska skatten.
Non-Dom-invånare som remitterar inkomst betalar minst 15 000 EUR/år i maltesisk skatt. Räkna med denna kostnad i din planering.
Beräkna din besparing vid flytt till Malta
MyTaxPilot analyserar ditt fåmansbolag med hänsyn till Maltas refund-system, Non-Dom och 3:12-regler. Se exakt vad flytten innebär — inklusive timing för exit och optimal utdelningsstrategi.
Kom igång med din analysKällor
- SFS 1996:144 — Skatteavtal mellan Sverige och Malta
- 57 kap. Inkomstskattelagen (1999:1229) — 3:12-reglerna
- 3 kap. 19 § Inkomstskattelagen — Tioårsregeln
- Income Tax Act (Cap. 123), Malta — Bolagsskatt och refund
- Income Tax Management Act (Cap. 372) — Refund-mekanismen
- Commissioner for Revenue: Maltas skattemyndighet
- Malta Gaming Authority: MGA
- Prop. 2024/25:7 — Nya 3:12-regler från 2026
Denna guide är avsedd som allmän information och utgör inte personlig skatte- eller juridisk rådgivning. Rådgör med en skatterådgivare för din specifika situation.