Fåmansbolag flytta till Italien — Impatriate-regim, 3:12 & SRL
Italien erbjuder en Impatriate-regim med 50 % avdrag på arbetsinkomst i fem år och en patent box med 110 % super-deduction på FoU-kostnader. Men bolagsskatten är 27,9 % (IRES + IRAP) och utdelning beskattas med 26 %. Här analyserar vi vad det innebär för svenska fåmansföretagare — inklusive 3:12, tioårsregeln och SRL-strukturer.
Senast uppdaterad: april 2026
Italien som destination för fåmansföretagare
Italien har historiskt inte ansetts vara ett lågskatteland, men landets skatteincitament för inflyttade har förändrat bilden. Impatriate-regimen halverar skatten på arbetsinkomst i fem år, och patent box ger unika fördelar för tech-bolag och innovatörer.
Italiens livskvalitet — mat, kultur, klimat och hälso- och sjukvård — gör det attraktivt bortom skatteöverväganden. Levnadskostnaderna varierar kraftigt: Milano är dyrt, medan södra Italien kan vara 40–50 % billigare än Stockholm.
Sverige och Italien har ett skatteavtal som reglerar fördelningen av beskattningsrätt, inklusive förbehåll som ger Sverige rätt att tillämpa tioårsregeln.
Du som äger kvalificerade andelar i ett svenskt fåmansbolag och överväger flytt till Italien — oavsett om du planerar att starta ny verksamhet i Italien eller enbart flytta din skattemässiga hemvist.
Impatriate-regimen — 50 % avdrag i 5 år
Italiens Impatriate-regim (Regime Impatriati, art. 16 D.Lgs. 147/2015, reviderad genom D.Lgs. 209/2023) ger 50 % avdrag på kvalificerad arbetsinkomst för personer som flyttar till Italien.
Kvalificeringskrav (från 2024)
- Du får inte ha varit skatteresident i Italien de senaste 2 åren (tidigare 2 av 3 år)
- Du måste förbinda dig att vara bosatt i Italien i minst 2 år
- Inkomsten måste vara från kvalificerat arbete — anställning, egenföretagande eller styrelseuppdrag i Italien
- Avdrag gäller upp till 600 000 EUR per år i inkomst
Förlängning till 8 år
Regimen kan förlängas med 3 extra år (totalt 8) om du:
- Köper bostad i Italien (minst 150 000 EUR), eller
- Har minderåriga barn, eller
- Blir ägare av minst 10 % i ett italienskt bolag
Vad täcker Impatriate-regimen?
- Lön och styrelsearvode från italienskt bolag — 50 % av inkomsten beskattas
- Inkomst från egenföretagande i Italien
Vad täcker den INTE?
- Utdelning från utländska bolag — beskattas med 26 %
- Kapitalvinst på utländska aktier — beskattas med 26 %
- Passiv inkomst (räntor, hyror) — beskattas enligt vanliga regler
Utdelning från ditt svenska fåmansbolag omfattas inte av Impatriate-regimen. Den beskattas med 26 % i Italien (alternativt ingår i progressiv IRPEF). Under tioårsperioden beskattas den även i Sverige via 3:12.
Patent box — 110 % super-deduction
Italiens nya patent box (art. 6 D.L. 146/2021) ersatte det gamla systemet 2021 med en ännu mer generös modell: 110 % avdrag (super-deduzione) på FoU-kostnader kopplade till kvalificerade IP-tillgångar.
Kvalificerade tillgångar
- Patent och patenterade uppfinningar
- Registrerade industriella mönster och modeller
- Upphovsrättsskyddad mjukvara
- Inte: varumärken (exkluderade sedan 2017)
Hur det fungerar
Istället för att beskatta IP-inkomst med reducerad sats (som i andra länder) ger Italien ett extra avdrag på FoU-kostnaderna. Om du investerar 100 000 EUR i FoU kopplad till kvalificerade IP-tillgångar får du dra av 110 000 EUR. Med bolagsskatt på 24 % (IRES) innebär det en skatteminskning på 26 400 EUR — mer än den faktiska kostnaden.
Om du driver ett innovativt bolag i Italien kan du kombinera patent box (110 % FoU-avdrag på bolagsnivå) med Impatriate-regimen (50 % avdrag på din personliga lön). Tillsammans ger det en extremt skatteeffektiv struktur under de första 5–8 åren.
3:12-reglerna vid flytt till Italien
Skatteavtalet mellan Sverige och Italien ger Sverige rätt att beskatta kapitalvinster på kvalificerade andelar via tioårsregeln. Mekanismen är densamma som vid flytt till Spanien eller Portugal.
Utdelning
- Sverige: 3:12-beskattning — 20 % inom gränsbelopp, ~55 % tjänstedel
- Italien: 26 % (imposta sostitutiva på utdelning från utländska bolag)
- Avräkning: Skatteavtalet ger avräkning — du betalar den högsta av de två ländernas skatt
Kapitalvinst
- Sverige: 3:12-uppdelning under kvalificeringstiden, 25 % efter karensperiod
- Italien: 26 % på kapitalvinst (plusvalenze)
- Avräkning: Svensk skatt avräknas mot italiensk — effektiv skatt blir den högsta satsen
Timing-strategi
Samma principer som vid andra destinationer: ta ut maximal utdelning inom gränsbeloppet före flytten, lägg bolaget i träda, vänta ut karensperioden (4–5 år) och helst tioårsperioden. Efter 10 år: enbart italiensk skatt (26 % på kapitalvinst).
SRL — italienskt AB
SRL (Società a Responsabilità Limitata) är Italiens vanligaste bolagsform för små och medelstora företag — motsvarigheten till ett svenskt AB.
SRL i korthet
- Bolagsskatt (IRES): 24 %
- Regional skatt (IRAP): 3,9 % (varierar per region)
- Total bolagsskatt: ~27,9 %
- Utdelningsskatt: 26 % källskatt på utdelning till privatpersoner
- Minimikapital: 1 EUR (SRL semplificata) eller 10 000 EUR (vanlig SRL)
SRL semplificata vs vanlig SRL
| Egenskap | SRL semplificata | Vanlig SRL |
|---|---|---|
| Minimikapital | 1 EUR | 10 000 EUR |
| Notariekostnad | Gratis (standardbolagsordning) | 1 500–3 000 EUR |
| Flexibilitet | Begränsad (standardvillkor) | Full (anpassad bolagsordning) |
| Ägare | Enbart fysiska personer | Fysiska och juridiska personer |
SRL semplificata har begränsningar som gör den olämplig för de flesta affärsverksamheter. Vanlig SRL ger full flexibilitet, möjlighet att ha juridiska personer som ägare (t.ex. holdingbolag) och anpassad bolagsordning.
IRPEF-brackets — Italiens inkomstskatt
Italiens progressiva inkomstskatt (IRPEF) gäller arbetsinkomst, egenföretagarinkomst och pensioner. Under Impatriate-regimen beskattas bara 50 % av inkomsten, vilket effektivt halverar skatten.
| Beskattningsbar inkomst | IRPEF-sats | Effektiv under Impatriate |
|---|---|---|
| 0 – 28 000 EUR | 23 % | ~11,5 % |
| 28 000 – 50 000 EUR | 35 % | ~17,5 % |
| Över 50 000 EUR | 43 % | ~21,5 % |
Regionala och kommunala tillägg (1–3,5 %) tillkommer. Impatriate-regimen halverar den beskattningsbara inkomsten, inte skattesatsen.
Beräkningsexempel: 1,5 MSEK lön under Impatriate
Lön 1 500 000 kr (~136 000 EUR vid kurs 11):
- Beskattningsbar inkomst (50 %): 68 000 EUR
- IRPEF: 28 000 × 23 % + 22 000 × 35 % + 18 000 × 43 %
- = 6 440 + 7 700 + 7 740 = 21 880 EUR
- I SEK: ~240 700 kr
- Effektiv skattesats: ~16 %
Jämfört med svensk marginalskatt på samma belopp (~55 % = ~825 000 kr) ger Impatriate-regimen en besparing på ~584 000 kr/år enbart på lönen.
Skattejämförelse — Sverige vs Italien
Jämförelse för en fåmansföretagare med 2 MSEK i årsinkomst (lön + utdelning).
Löpande inkomst: 2 MSEK/år
| Post | Kvar i Sverige | Italien (IRPEF) | Italien (Impatriate) |
|---|---|---|---|
| Lön 1 200 000 kr | ~55 % marginal = ~530 000 | ~38 % IRPEF = ~456 000 | ~19 % effektiv = ~228 000 |
| Utdelning 800 000 kr (inom gränsbelopp) | 20 % = 160 000 | 26 % = 208 000* | 26 % = 208 000* |
| Bolagsskatt (1 MSEK vinst) | 20,6 % = 206 000 | 27,9 % = 279 000 | 27,9 % = 279 000 |
| Total årlig skatt | ~896 000 kr | ~943 000 kr | ~715 000 kr |
| Besparing vs Sverige | — | −47 000 kr/år | +181 000 kr/år |
* Utdelning från svenskt bolag beskattas även i Sverige under tioårsperioden (3:12). Avräkning ges via skatteavtalet.
Kapitalvinst vid exit: 5 MSEK
| Scenario | Svensk skatt | Italiensk skatt | Total |
|---|---|---|---|
| Kvalificerade (år 1–4) | ~2 600 000 | Avräkning | ~2 600 000 |
| Okvalificerade (år 5–10) | 1 250 000 | Avräkning (+50 000) | ~1 300 000 |
| Efter 10 år | 0 | 1 300 000 (26 %) | ~1 300 000 |
Italien ger störst fördel på löpande arbetsinkomst via Impatriate-regimen. För kapitalvinster vid exit är 26 % högre än Cypern (0 %) och Malta (0 %). Italiens fördel ligger i kombinationen Impatriate + patent box för aktiva företagare.
Praktiska steg vid flytt till Italien
1. Codice fiscale
Italiens skattenummer (codice fiscale) krävs för alla skatteärenden, bankärenden och avtal. Ansök hos Agenzia delle Entrate (skattemyndigheten) eller vid italienska konsulatet i Sverige.
2. Ansök om Impatriate-regimen
Ansökan görs via den italienska skattedeklarationen (Modello 730 eller Modello Redditi). Du måste vara registrerad som skatteresident (residenza fiscale) i Italien. Ansökan senast vid första deklarationen.
3. Registrera bolag (SRL)
Registrera SRL hos Camera di Commercio (handelskammaren). Kräver codice fiscale, italienskt bankkonto och notariserad bolagsordning. Tidsåtgång: 2–4 veckor. Kostnad: 2 000–5 000 EUR.
4. Bryt väsentlig anknytning till Sverige
Sälj eller hyr ut bostad, flytta familjen, avsluta aktiva svenska engagemang. Anmäl utflyttning till Skatteverket.
5. Planera utdelning och träda
Ta ut maximal utdelning inom gränsbeloppet (20 %) från det svenska bolaget. Lägg bolaget i träda.
6. Residenza
Registrera dig hos Ufficio Anagrafe (folkbokföringen) i din italienska kommun. Krävs för att bli skatteresident och kvalificera för Impatriate-regimen.
Räkna med 3–6 månader för att få alla dokument på plats. Bolagsregistrering, bankärenden och skatteregistrering kräver tålamod. En lokal commercialista (revisor/skatterådgivare) är i princip obligatorisk.
Vanliga misstag vid flytt med fåmansbolag till Italien
Impatriate-regimen täcker arbetsinkomst — inte utdelning eller kapitalvinst från utländska bolag. Utdelning beskattas med 26 % oavsett.
Italiens bolagsskatt (IRES 24 % + IRAP 3,9 % = 27,9 %) är högre än Sverige (20,6 %), Cypern (12,5 %) och Malta (5 %). Räkna med denna kostnad om du driver verksamheten via SRL.
Impatriate-regimen kräver att du stannar minst 2 år i Italien. Flyttar du tidigare kan skatteförmånen återkrävas med retroaktiv effekt.
Italiens skattesystem är komplext med IRPEF, IRES, IRAP och regionala tilläggsavgifter. En lokal commercialista (skatterådgivare) är nödvändig — räkna med 3 000–8 000 EUR/år.
Skatteavtalet med Italien ger Sverige full beskattningsrätt via tioårsregeln. Räkna alltid med svensk skatt på utdelning och kapitalvinst under 10 år efter flytten.
Beräkna din besparing vid flytt till Italien
MyTaxPilot analyserar ditt fåmansbolag med hänsyn till Impatriate-regimen, IRPEF, 3:12-regler och tioårsregeln. Se exakt vad flytten innebär — inklusive patent box och SRL-struktur.
Kom igång med din analysKällor
- Skatteavtalet mellan Sverige och Italien
- 57 kap. Inkomstskattelagen (1999:1229) — 3:12-reglerna
- 3 kap. 19 § Inkomstskattelagen — Tioårsregeln
- D.Lgs. 147/2015, art. 16 — Impatriate-regimen
- D.Lgs. 209/2023 — Revidering av Impatriate-regimen (2024)
- D.L. 146/2021, art. 6 — Patent box (ny modell)
- Agenzia delle Entrate: Italiens skattemyndighet
- Prop. 2024/25:7 — Nya 3:12-regler från 2026
Denna guide är avsedd som allmän information och utgör inte personlig skatte- eller juridisk rådgivning. Rådgör med en skatterådgivare för din specifika situation.